Налоговый документ

Содержание

§ 8.10. Налоговая документация и отчетность. Налоговые расчеты,

Налоговый документ

Налоговая документация — документация для целей налогообложения, которая фиксирует процесс исчисления налога, сумму налога, а также размер налогового обязательства.

Ведение специальной налоговой документации является формально-техническим приемом методологии налогового учета. К налоговой документации относятся четыре разновидности документов:

1) отчетно-расчетная налоговая документация;

2) сопутствующая налоговая документация;

3) учетно-налоговые регистры;

4) извещения.

Особенностью налоговой документации является также то, что в ее составе отсутствуют специализированные «налоговые» первичные документы, поскольку основанием для ведения налогового учета являются, как правило, первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

1. Отчетно-расчетная документация (налоговые расчеты и декларации) — это документация, в которой фиксируется сумма налогового обязательства.

Налоговые расчеты представляют собой специализированные типовые формы, в которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства (расчеты, декларации, специальные расчеты по некоторым видам налогов).

Следует отметить, что практически по каждому виду налогов существует единственный расчетный документ, который предоставляется налоговым органам в порядке, установленном законодательством. В каждом конкретном случае налоговые расчеты могут иметь свое наименование, например:

Налог на добавленную стоимость

Подоходный налог с физических лиц

Налог на прибыль Налог на землю Транспортный налог

Расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость

Декларация о доходах, полученных в календарном году

Расчет налога от фактической прибыли Сводный расчет земельного налога Расчетная ведомость по транспортному налогу

Налоговые расчеты предусмотрены практически по каждому налоговому платежу, однако в некоторых случаях утвержденные формы по отдельным видам налогов отсутствуют, например по государственной пошлине.

В отчетно-расчетной документации отражаются сроки, налогооблагаемая база, льготы, сумма налога и т. д. Отчетно-расчетная документация предприятия подписывается директором и главным бухгалтером, декларация о полученных доходах — самим физическим лицом. Документация сдается в налоговые инспекции, как правило, по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

Порядок заполнения налоговых расчетов может быть предусмотрен как в самих расчетах, так и в специальных приложениях к ним. Например, порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрен в Приложении № 1 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г.

№ 39 «Порядок составления плательщиками расчетов по налогу на добавленную стоимость». В некоторых же случаях при заполнении расчетно-налоговой документации налоговым ведомством принимаются целые методики.

Например, по подоходному налогу было подготовлено «Практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе» (утверждено письмом Госналогслужбы РФ от 20 января 1997 г. № ПВ-б-08/58), имеющее внушительный объем.

За непредоставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога, в подп. «б» п. 1 ст. 13 Закона об основах налоговой системы предусмотрен штраф в размере 10% причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога.

2. Сопутствующая налоговая документация — это документация, содержащая иные (не основные) данные, необходимые для исчисления налога, и играющая роль справочных материалов, которые расшифровывают или обосновывают данные из налоговых расчетов.

Среди сопутствующей налоговой документации выделяют два вида документов:

— Документы, необходимые для исчисления налогов. Например, по налогу на имущество это «Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия» (Приложение № 2 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июля 1995 г. № 33).

— Документация, не влияющая непосредственно на исчисление сумм налогового платежа.

Например, по налогу на прибыль это «Справка об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли», необходимая только для определения размера авансового платежа по налогу, однако сам аванс становится налогом только после возникновения у налогоплательщика обязательств по уплате налога и предоставления в налоговый орган соответствующего расчета.

Поскольку данные документы только сопутствуют исчислению и уплате налогов, ответственность по подп. «б» п. 1 ст. 13 Закона об основах налоговой системы за их непредоставление не применяется.

Особый случай связан с обязанностью предприятия-недоимщика предоставить в налоговый орган вместе с годовой бухгалтерской отчетностью специальное извещение с указанием информации о партнерах, с которыми совершены операции или расчеты, превышающие в сумме в течение одного года для одного партнера эквивалент 100 тыс. долл. США. Такая обязанность была установлена Указом Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»'. Специальное извещение относится также к документам, которые не влияют на исчисление и уплату налогов, однако за непредоставление данного извещения или указание в нем заведомо ложной информации предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере суммы сделки.

3. Учетно-налоговые регистры представляют собой сводные формы налогового учета на предприятии.

Так, информация, содержащаяся в первичных документах бухгалтерского учета и необходимая для отражения в налоговом учете, должна накапливаться и систематизироваться в регистрах налогового учета, разрабатываемых Госналогслужбой РФ.

И только после ее обобщения за определенный налоговый период соответствующие данные из регистров налогового учета должны переноситься в сгруппированном виде в налоговые расчеты с одновременным определением суммы налога, подлежащей взносу в бюджет.

Примером налоговых регистров могут выступать, в частности:

— Налоговая карточка физического лица, которую ведут в организациях в соответствии с Приложением № 7 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. № 35 по применению Закона о подоходном налоге с физических лиц.

— Книга учета доходов и расходов, которую ведут субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 22 февраля 1996 г. № 18 «О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности».

— Форма № 1-пп «Форма учета доходов и расходов постоянного представительства», которую обязаны вести представительства иностранных юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории России, в соответствии с Приложением № 3 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» и т. д.

4. Извещения налоговых органов — документы, вручаемые (высылаемые) налоговыми органами налогоплательщикам и содержащие сведения о сроке и размере налога, который необходимо уплатить.

В СССР впервые извещения появились в 1934 году, когда ими были заменены так называемые окладные листы по сельскохозяйственному налогу, своего рода официальные напоминания плательщику налогов со стороны государства о сумме и сроке платежа.

На основании извещений налогоплательщики уплачивают окладные налоги. Как правило, также извещения направляются физическим лицам, которые уплачивают подоходный налог, налог на имущество, земельный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и т.п. Однако извещения могут направляться и юридическим лицам. Так, согласно п. 5 ст.

8 Закона о налоге на прибыль, на сумму исчисленного налога на прибыль представительству иностранного юридического лица выдается извещение по форме, утверждаемой Госналогслужбой РФ. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении.

Даже в том случае, когда у представительства, судя по данным налоговой декларации, не возникает обязанности уплатить налог, налоговые инспекции все равно выписывают платежные извещения на уплату налога на прибыль иностранных юридических лиц, чтобы иметь возможность в случае корректировки показателей взыскивать пени (письмо Госналогслужбы РФ от 25 июля 1996 г.

№ ВГ-б-06/516 «О порядке начисления пени за просрочку уплаты в бюджет налога на прибыль иностранных юридических лиц»2).

1. «Российская газета» от 22 августа 1996 г.

2. «Экономика и жизнь», 1996. № 34.

§9.1. §9.2. §9.3. §9.4. §9.5.

§9.6. §9.7. §9.8. §9.9.

§ 9.10. §9.11.

Источник: https://uchebnik-ekonomika.com/nalogi-nalogooblojenie-uchebnik/810-nalogovaya-dokumentatsiya-otchetnost.html

Документы | Ваши налоги –

Налоговый документ

Декларация 3-НДФЛ за 2020 год (04.09.20)

Новый бланк декларации 3-НДФЛ за 2020 год в форматах Excel (Эксель), PDF …

Новый бланк декларации 3-НДФЛ за 2020 год в форматах Excel (Эксель), PDF (ПДФ), TIFF (ТИФ) и последней редакции, рекомендации по заполнению, образцы заполнения при продаже имущества.

Декларацию подают те люди, которые получили в 2020 году доход, облагаемый налогом. Документ не нужен, если налог с дохода был удержан налоговым агентом (например, компанией где вы работаете).

В первую очередь в декларации указывают доходы от продажи личного имущества: квартиры, машины, дома, гаража, земельных участков и т. д.

Сдать декларацию будет нужно, если вы хотите получить налоговые вычеты…

Читать далее Статья 218 “Стандартные налоговые вычеты” Налогового кодекса РФ (09.05.20)

В статье 218 Налогового кодекса установлены основные правила, по которым …

В статье 218 Налогового кодекса установлены основные правила, по которым предоставляют стандартный налоговый вычет. Например, чернобыльцам, инвалидам I и II групп, родителям несовершеннолетних детей.

Сумма вычета составляет от 500 до 3000 рублей в зависимости от оснований по которым вы его получаете. Обычно его предоставляют по месту работы. Но этот вычет можно получить и в налоговой инспекции по месту вашего жительства.

Здесь  вы найдете актуальный текст статьи 218 НК РФ в последней редакции.

СОДЕРЖАНИЕ

Читать далее Статья 214.2 НК РФ. Расчет дохода с процентов по банковским вкладам (12.04.20)

В этой статье Налогового кодекса РФ подробно рассказывается о том, как нужно …

В этой статье Налогового кодекса РФ подробно рассказывается о том, как нужно платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм процентов, полученных по банковским вкладам и счетам. Статья начала действовать с 1 января 2020 года.

С этого момента доходы по банковским вкладам и счетам будут облагать налогом. Однако лишь в той части, которая превышает необлагаемый максимум (подробносьти в комментарии).

Здесь мы публикуем текст этой статьи, который есть в Налоговом кодексе, а также даем подробный комментарии к ней.

Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении..

Читать далее Статья 14 Семейного кодекса (редакция на 01.01.2020) (07.01.20)

В законе есть несколько налоговых льгот и ограничений, которые касаются сделок …

В законе есть несколько налоговых льгот и ограничений, которые касаются сделок заключенных между ближайшими родственниками. А перечень лиц, которых считают таковыми, дан в статье 14 Семейного кодекса.

Статья 14. Обстоятельства, препятствующие заключению брака

Не допускается заключение брака между:

  • лицами, из которых хотя бы одно лицо уже состоит в другом зарегистрированном браке;
  • близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и…

Читать далее Декларация 3-НДФЛ за 2019 год (30.12.19)

Новый бланк декларации 3-НДФЛ за 2019 год в форматах Excel (Эксель), PDF (ПДФ) …

Новый бланк декларации 3-НДФЛ за 2019 год в форматах Excel (Эксель), PDF (ПДФ) и последней редакции от 07.10.2019, рекомендации по заполнению, образцы заполнения при продаже имущества.

Декларацию подают те люди, которые получили в 2019 году доход, облагаемый налогом. Документ не нужен, если налог с дохода был удержан налоговым агентом (например, компанией где вы работаете).

В первую очередь в декларации указывают доходы от продажи личного имущества: квартиры, машины, дома, гаража, земельных участков и т. д.

Сдать декларацию будет нужно, если вы хотите получить налоговые…

Читать далее

Налог на имущество по наследству (27.07.14)

Обязанность платить налог на имущество по недвижимости полученной по …

Обязанность платить налог на имущество по недвижимости полученной по наследству возникает с месяца открытия наследства. Это день смерти наследодателя. Дата оформления недвижимости в собственность значения не имеет.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 21 февраля 2014 г. N БС-4-11/3179

Федеральная налоговая служба направляет разъяснения по вопросу исчисления земельного налога и налога на…

Читать далее С квартиры, полученной в найм, налог на имущество не платят (письмо ФНС России) (11.09.12)

Налогом облагают только ту недвижимость, которая находится в собственности …

Налогом облагают только ту недвижимость, которая находится в собственности человека. Если квартира была получена в социальный найм, то налог с ее стоимости платить не надо.

Письмо ФНС от 6 июля 2012 г. N БС-3-11/2353
“О порядке исчисления налога на имущество физических лиц и налога на имущество организаций”

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно положениям статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц…
Читать далее Расчет налога на имущество физлиц по доле в квартире (письмо Минфина России) (31.08.12)

При расчете налога с доли учитывается именно ее …

При расчете налога с доли учитывается именно ее инвентаризационная стоимость, а не всего объекта в целом. Поэтому и применяется налоговая ставка соответствующая стоимости доли.

Письмо Минфина России от 22 августа 2012 г. № 03-05-06-01/46

Вопрос: Прошу разъяснить порядок исчисления налога на имущество физических лиц (далее – налог) за 2009-2011 гг. в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц. Налогоплательщику – физическому лицу на праве…

Читать далее Льготы по налогу для многодетных семей – в руках местных властей (письмо Минфина) (22.06.12)

Льготы по налогу для многодетных семей могут установить …

Льготы по налогу для многодетных семей могут установить только местные власти. В федеральном законодательстве таких льгот нет.

Как подчеркнул Минфин (цитата) “вопросы, связанные с освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц членов многодетной семьи, в полной мере могут быть урегулированы на местном уровне “.

К слову сказать удачнее всего эти вопросы “урегулированы” в Москве. Никаких льгот для многодетных семей нет и, пока, не планируется. Оно и понятно. Раз есть деньги на детей, найдутся и на…

Читать далее

Транспортный налог по машине в угоне (27.07.14)

Если машина числиться в угоне и это подтверждено официальными документами, …

Если машина числиться в угоне и это подтверждено официальными документами, транспортный налог по ней платить не надо. До момента ее розыска. Таким образом, транспортный налог по машине в угоне не платится.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации…

Читать далее Расчет транспортного налога (15.05.14)

Если в течение года автомобиль был зарегистрирован на вас и в последствии снят …

Если в течение года автомобиль был зарегистрирован на вас и в последствии снят с учета налог нужно заплатить лишь за те полные месяцы, когда транспорт числился на вас.

Расчет транспортного налога производится лишь за эти месяца. При этом месяц постановки и снятия автомобиля с учета считают полным месяцем.

Подробнее о том как платить транспортный налог и осуществлять расчет транспортного налога смотрите по ссылке.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…

Читать далее Транспортный налог платят на основании уведомления (27.07.13)

Обязанность по уплате транспортного налога возникает только после получения …

Обязанность по уплате транспортного налога возникает только после получения налогового уведомления. Если его нет, нет и обязанности платить налог.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 декабря 2008 г. N 03-05-04-02/71

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган…

Читать далее Как определить категорию машины: грузовая или легковая (письмо Минфина) (12.12.12)

Сумма налога зависит не только от мощности двигателя, …

Сумма налога зависит не только от мощности двигателя, но и от категории транспорта: грузовой или легковой. Как правило по грузовым машинам ставки налога выше. Категорию машины нужно определять на основании данных, отраженных в ПТС.

Письмо Минфина РФ от 13 августа 2012 г. N 03-05-06-04/137

Вопрос: Прошу разъяснить, каким образом должен исчисляться транспортный налог по транспортному средству ГАЗ-2217 “Баргузин” (тип – автобус на 6 мест, категория “В”, число…

Читать далее Платим налог, если машина зарегистрирована и снята с учета в один день (письмо Минфина) (12.12.12)

При регистрации и снятии с учета машины в один день налог нужно платить на …

При регистрации и снятии с учета машины в один день налог нужно платить на один месяц (то есть в размере 1/12 от его годовой суммы).

Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2012 г. N 03-05-06-04/217

Вопрос: Взымается ли транспортный налог при одновременной постановке на учет и снятия с учета транспортного средства в течение одного дня? Подлежит ли в данном случае применению п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики…

Читать далее

Источник: https://VashNal.ru/documents

Первичные документы налогового учета

Налоговый документ

Термин «налоговый учет» еще является сравнительно новым для российского законодательства, поскольку введен в действие, начиная с 2002 году.

Определение 1

Под налоговым учетом понимают систему обобщения информации в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании данных первичной документации, сгруппированной согласно порядку, предусмотренному налоговым законодательством России.

Данное определение, конечно, не в полной мере отражает содержание налогового учета на современном этапе, его ограниченность обусловлена тем, что оно дается в 25-ой главе Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. На самом деле налоговый учет выходит за рамки исчисления только одного налога, поскольку регулирует на локальном уровне все альтернативные аспекты исчисления налогов.

Однако с точки зрения его содержания обращает на себя внимание то факт, что основу для осуществления налогового учета составляют данные первичной документации. Большей частью информацию, необходимую для исчисления налогов, формируют данные первичных бухгалтерских документов, однако существует особый класс первичных документов, применяемых для целей налогового учета.

Обязанность ведения налогового учета возложена на все организации, включая те, что применяют специальные налоговые режимы.

Налоговый учет формирует полную и достоверную информацию о порядке и результатах учета хозяйственных операций для целей налогообложения.

Система налогового учета формируется налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок ведения налогового учета закрепляется в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом руководителя.

Замечание 1

Осуществление налогового учета должно отвечать принципам денежного измерения, имущественной обособленности, непрерывности деятельности, временной определенности фактов хозяйственной деятельности, последовательности применения налоговых норм, равномерности признания доходов и расходов.

Особенности первичных документов налогового учета

Для целей налогового учета применяется первичная учетная документация, аналитические регистры налогового учета и расчеты налоговой базы.

В большинстве своем первичные документы налогового учета – это те же первичные документы, что применяются в бухгалтерском учете.

Однако в особую категорию первичных документов налогового учета включаются такие документы как счета-фактуры, книги покупок и продаж, которые можно охарактеризовать как сводные первичные документы, а также такие документы налогового учета как справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ); карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов и так далее.

Замечание 2

Отличительной особенностью этих документов (за исключением счетов-фактур) является то, что они не формируют записи на счетах бухгалтерского учета, а обеспечивают сведения, необходимые для исчисления налогов.

Счет-фактура как одна из основных форм первичного налогового учета

Счету-фактуре посвящена отдельная статья (169) Налогового кодекса Российской Федерации, в отличие от любого другого первичного документа налогового учета.

Определение 2

Счет-фактура – документ, служащий основанием принятия покупателем предъявленных продавцом ценностей или прав сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Налоговое законодательство допускает составление счета-фактуры, как на бумажном носителе, так и в электронном виде (при наличии согласия сторон сделки и возможностей для обмена документацией в электронном виде).

Законодательство допускает принятие к учету счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур с ошибками в том случае, если они не препятствуют идентификации продавца и покупателя, а также иных показателей счета-фактуры.

Обязанность составления счета-фактуры возлагается на налогоплательщика при:

  • совершении операций, являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость;
  • реализации товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, вывозимых за пределы Российской Федерации в государства Евразийского экономического союза;
  • в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Организации, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость, при получении или выставлении счетов-фактур (например, при аренде государственной или муниципальной собственности) обязаны вести журналы их регистрации.

Обязательными реквизитами счета-фактуры являются:

  • его номер и дата составления документы;
  • сведения о налогоплательщике и покупателе (наименование, идентификационный номер, адрес);
  • сведения о грузоотправителе и грузополучателе (наименование, адрес);
  • номер платежного документа (при получении предоплаты);
  • сведения о поставляемых товарах, работах услугах (наименование, единица измерения, количество); валюта;
  • цена и стоимость товаров, работ, услуг; сумма акциза;
  • ставка и сумма налога на добавленную стоимость, стоимость товаров с налогом на добавленную стоимость;
  • сведения о происхождении товара (страна);
  • номер таможенной декларации.

Особого внимания заслуживает порядок подписания счетов-фактур:

  • подписание счетов-фактур является обязанностью руководителя и главного бухгалтера (либо уполномоченных на это лиц);
  • для подписания электронного счета-фактуры применяется усиленная квалифицированная электронная подпись указанных лиц.

Форма счета-фактуры является одним из унифицированных документов, обязательным к применению. Она утверждается Правительством Российской Федерации наряду с формами книг покупок и продаж.

Электронный формат указанных документов утверждается уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору в области налогов и сборов – Федеральной налоговой службой России.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/pervichnye_dokumenty_nalogovogo_ucheta/

Как правильно ответить на требование о предоставлении документов (информации) от ИФНС — Audit-it.ru

Налоговый документ

Источник: Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH

Ссылка на оригинал статьи

Каждому предпринимателю, директору, главному бухгалтеру знакомо чувство легкой тревоги при получении требований налоговых органов о предоставлении документов (информации). Требование может касаться самого налогоплательщика, его контрагентов, знакомых и незнакомых третьих лиц.

Наряду с требованиями, нередко поступают уведомления о необходимости дать пояснения, в том числе письменные, которые мало отличаются от требований по содержанию. Требования могут прийти в рамках начавшейся проверки или на этапе предпроверочного анализа, обозначая интерес инспектора.

Попробуем разобраться, как сберечь время, нервы и бумагу в принтере, если требование пришло, и как при этом не нарваться на штрафы за его невыполнение.

В последние годы НК РФ дает инспекторам все новые и новые возможности для запроса документов, судебная практика отворачивается от налогоплательщиков, а налоговые инспектора входят во вкус, направляя все больше и больше требований и запрашивая пояснения. В результате, количество требований, составляемых налоговыми органами, достигло апогея.

Для начала разберемся, что и у кого может запрашивать инспектор:

По ст.ст. 88, 93 НК РФв рамках камеральнойпроверкиПо ст.ст. 89, 93 НК РФв рамках выезднойпроверкиПо ст. 93.1 НК РФв рамках «встречной»проверки Вызов для дачи пояснений,в том числе письменных,на основании(подп. 4 п.1 ст.31 НК РФ)
В отношении самогоналогоплательщика 
  • Документы, которые подаются вместе с налоговой декларацией;
  • Документы, подтверждающие убыток (уменьшение суммы налога), заявленный в уточненной декларации, поданной спустя 2 года после подачи первичной декларации;
  • Иные документы, предусмотренные ст. 88 НК РФ, связанные с проверками применения льгот, уплатой НДС, инвестиционных товариществ, возвратов подакцизных товаров, услуг иностранных организаций, состоящих на учете в РФ, операций, освобожденных от обложения страховыми взносами, вычетов при продаже товаров по tax free, инвестиционных вычетов.
Любые документы и информацию, связанные с исчислением и уплатой проверяемых налогов в проверяемом периоде. Документы и информацию относительно конкретной сделки, при отсутствии камеральной или выездной проверки, если у налогового органа возникла обоснованная необходимость их получения. Пояснения о любых аспектах деятельности налогоплательщика, в том числе с обязанностью приложить подтверждающие документы. Сроки ответа устанавливаются инспектором произвольно. 
В отношенииВашего контрагента Не запрашиваются.Не запрашиваются. Любые документы и информацию, связанные с исчислением и уплатой налогов. Пояснения о специфике взаимоотношений с контрагентом. 
В отношениитретьего лица – то естьорганизаций/ИП, с которымиВы как налогоплательщикнапрямую не имеетедоговорных отношений Не запрашиваются. Не запрашиваются. Любые имеющиеся документы и информацию, если проверяемое лицо связано с Вами «по цепочке» поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).  Не запрашиваются. 
Санкции за неисполнение Непредоставление документов – штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ). Возможна выемка документов.Непредоставление сведений, запрошенных на основании п. 3 ст. 88 НК РФ – штраф 5 000 рублей. Непредоставление документов – штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ). Возможна выемка документов. Непредоставление документов – штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).Несообщение информации, – штраф 5 000 рублей. Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица – штраф от 500 до 1 000 рублей для ф.л., и от 2 000 до 4000 рублей для должностных лиц (19.4 КоАП РФ) 

 

А теперь более подробно.

Что могут запросить при проверках?

Суровая реальность: все, что хоть как-то связано с исчислением уплатой проверяемых инспекцией налогов может быть истребовано у кого угодно.

Складывается стойкое впечатление, что скоро никого не удивит истребование, например, свидетельства о рождении главного бухгалтера, ведь именно главный бухгалтер отвечает за исчисление и уплату налогов в компании.

Обратной стороной медали выступает возможность злоупотребления должностными лицами налоговых органов своими полномочиями.

И именно из-за таких злоупотреблений, а вовсе не из-за желания налогоплательщика сокрыть компрометирующую его информацию, часто возникает нежелание отвечать на запросы налоговых органов. А иногда бывают и откровенные глупости.

Так, совсем недавно в Свердловской области и Челябинской областях налогоплательщикам приходили требования с просьбой представить «документы, подтверждающие выполнение работ непосредственно в космическом пространстве».

Скорее всего, данная формулировка была транслирована из ст. 164 Налогового кодекса РФ, предусматривающей применение ставки 0%, и бездумно скопирована из требований, выставленных какой-либо из структур Роскосмоса. Однако для бухгалтеров других компаний такие формулировки, дававшие повод задуматься о бескрайних просторах вселенной, вызывали недоумение и ухмылку.

В рамках выездной проверки могут запрашиваться любые документы

Пункт 12 статьи 89 НК РФ содержит лишь одно ограничение: они должны быть связаны с исчислением и уплатой налогов.

В Письме ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок», налоговая служба описывает то, какие документы и информация могут интересовать проверяющих, не намного подробнее: 

«в ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки».

Какого-либо исчерпывающего перечня таких документов нет, соответственно, объем и состав запрашиваемых документов и информации фактически не ограничен.

Требования в рамках «встречных проверок»

Состав документов, который может быть запрошен непосредственно у налогоплательщика, в рамках камеральных проверок ограничен (ст.88 НК РФ). В основном это документы, подтверждающие право на применение льгот или правомерность возмещения, либо возврата НДС.

Однако данные ограничения могут быть легко инспектором преодолены.

Если документы, связанные с деятельностью налогоплательщика нельзя истребовать при камеральной проверке у самого налогоплательщика, то почему бы не запросить интересуемые инспектора документы в рамках «встречной» проверки каждого из контрагентов налогоплательщика.

Получается, что инспектор запрашивает документы не в отношении самого налогоплательщика, а имеющиеся у него документы в отношении всех его контрагентов. Фактически же проверяется сам налогоплательщик.

Формально такие требование законны и оспорить их в суде в подавляющем большинстве случаев не удается.

Важным нюансом встречных поверок является то, что запрашиваемые при их проведении документы и информация должны быть связаны с проверяемым налогоплательщиком, то есть с вашим контрагентом, в отношении которого и проводится проверка.

Эта связь не обязательно должна быть прямой.

В ситуации, когда у вас запрашивают документы по взаимоотношениям с вашим контрагентом, но при этом проверяют третье лицо (которое вы можете и не знать), такое требование будет законным, если ваш контрагент является звеном в цепочке поставщиков (покупателей), ведущей к проверяемому третьему лицу.

Или, например, у вас может быть запрошена информация о том, как вы отразили операцию с контрагентом в своем бухгалтерском учете. Связь данной информации с проверяемым налогоплательщиком (вашим контрагентом) неочевидна, однако суды признают истребование такой информации правомерной.

Требования, выставленные в рамках предпроверочного анализа

Если вы получили требование, в котором есть фраза «Вне рамок налоговых проверок», и вас просят представить документы, относящиеся к одному или нескольким налоговым периодам, то, «поздравляем» – с большой вероятностью вы являетесь претендентом на выездную налоговую проверку.

Приведем пример реального требования, полученного контрагентом одной группы компаний, подозреваемой налоговыми органами в искусственном дроблении бизнеса:

Такие требования используются инспекторами очень широко, и информация о вас аналогичным требованием может быть запрошена у всех ваших контрагентов.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает среди мероприятий налогового контроля проведение предпроверочного анализа, однако отвечать на такие требование придется.

Что учесть при подготовке ответа на требование, выставленное вне рамок налоговых проверок?

Налоговый кодекс РФ содержит правило, согласно которому вне рамок налоговых проверок инспектор может запросить документы и информацию о конкретной сделке у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке, если у налоговых органов возникла обоснованная необходимость их получения.

Из данного правила следует, что налоговый орган должен указать сведения, позволяющие определить ту самую конкретную сделку, по которой запрашиваются документы, и налоговый орган должен обосновать необходимость их получения.

Сведениями, позволяющими конкретизировать сделку (сразу отметим, что это может быть сразу несколько сделок), могут быть реквизиты договора, счетов-фактур и так далее. И по такой конкретной сделке можно запрашивать любой объем документов, любую информацию.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/1011433.html

Какие документы нужны для оплаты налогов: транспортного, налога на доходы и на недвижимость

Налоговый документ

Действующее российское законодательство обязывает граждан каждый год производить определенные платежи в государственный бюджет. Это относится к земельному и транспортному налогам, а также на имущество (квартира, дом или другая недвижимость) и доходы.

При этом работа фискальных органов устроена таким образом, чтобы максимально упростить физическому лицу уплату формирующейся каждый год задолженности. Для этого контрагенту отправляется по почте уведомление и соответствующий платежный документ, то есть квитанция.

Их получение физическим лицом автоматически означает появление у него обязательств по оплате указанных налогов.

При этом налоговые органы обязаны предоставить уведомление и квитанцию не позднее 1 ноября того года, который следует непосредственно за отчетным. Этот срок обусловлен требованием законодательства, гласящим, что данные платежные документы должны быть получены контрагентом минимум за 30 суток до последнего срока уплаты (на данный момент – 1 декабря).

Для осуществления платежа вполне достаточно полученных по почте уведомления и квитанции. В случае, если платежные документы не были своевременно предоставлены, физическое лицо может самостоятельно их получить одним из двух потенциально возможных способов:

  • на сайте налоговой службы по ИНН;
  • в любом отделении налогового органа по паспорту и ИНН.

Транспортный налог выплачивают все владельцы зарегистрированных транспортных средств. Основание для его уплаты является получение уведомления от налогового органа и платежного документа – квитанции.

Последний срок, до которого должны быть перечислены средства, установлен таким же, как и в случае остальных налоговых платежей, то есть 1 декабря года, следующего непосредственно за отчетным периодом.

В том случае, если уведомление не было своевременно предоставлено физическому лицу, налоговые органы рекомендуют самостоятельно сформировать необходимые платежные документы и заплатить сумму задолженности.

Нередко владельцы транспортных средств обнаруживают ошибки в расчетах, которые получили по почте. В этом случае необходимо связаться с налоговым органом по реквизитам, указанным в уведомлении, и сообщить о найденной неточности. После этого платежные документы будут исправлены, что даст возможность осуществить перечисление финансовых средств.

Какие документы нужны для оплаты налога на доходы

Основным видом прямых налогов, существующих в России, является НДФЛ, как чаще всего сокращают название «налог на доходы физических лиц».

Он платится на основе предоставляемой до 30 апреля следующего за отчетным года налоговой декларации. При этом далеко не все категории граждан обязаны предоставлять данный вид отчетности.

Процент отчислений по НДФЛ колеблется в пределах от 9% до 35% и зависит от вида полученного дохода.

Для уплаты НДФЛ достаточно тех платежных документов, которые отправляются налоговым органом по почте, то есть уведомления и квитанции. При этом следует помнить о различных налоговых льготах. Их может получить любой желающий, если предоставит подтверждающие документы на осуществление одного или нескольких действий, дающих право на вычеты:

  • новое строительство или покупка готового жилья (квартиры или дома), а также земельных участков;
  • погашение процентов по ипотечным кредитам и займам на строительство и покупку жилья (квартиры или дома);
  • платное обучение самого контрагента или его детей, а также родных сестер или братьев (если им не исполнилось 24 года);

Фото №1. Документы, необходимые для получения налогового вычета

  • платное лечение контрагента, его жены/мужа или родителей, а также детей (если им не исполнилось 18 лет).

Во всех указанных случаях физическое лицо имеет льготу по уплате НДФЛ, которая заключается в налоговом вычете или возврате уже уплаченных средств. При этом необходимо будет представить соответствующие документы, подтверждающие совершенные контрагентом действия.

Фото №2. Виды налоговых вычетов

Какие документы нужны для оплаты налога на недвижимость

Плательщиками налога на имущество являются физические лица, которые владеют на правах собственности определенными видами недвижимости (жилой дом, квартира, гараж и т.д.) Для выполнения оплаты вполне достаточно полученного по почте от налогового органа уведомления и квитанции, которая и станет платежным документом.

Как и в случае других прямых налогов, если складывается ситуация, когда указанные документы не были своевременно присланы контрагенту, он может самостоятельно получить их, обратившись в ближайшее отделение налоговой инспекции. Для этого ему понадобиться паспорт и ИНН.

Вторым способом получить необходимые платежные документы является посещение сайта налоговой службы. Для формирования квитанции понадобится ИНН физического лица и сумма его задолженности, которую можно легко найти на этом же сайте. После введения необходимых данных, платежный документ будет сформирован. При желании его можно без особых проблем распечатать.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/kakie-dokumenty-nuzhny-dlja-oplaty-nalogov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.